Supòsit 24
Enunciado
Classifica els següents elements patrimonials i elabora el balanç:
Es demana:
- Elabora el balanç de situació.
- Comprova que ACTIU = PN + PASSIU.
- Calcula el fons de maniobra i interpreta’l.
Mostrar solución
Norma aplicable: model de balanç del PGC (RD 1514/2007, Tercera Part — Comptes Anuals). El criteri de classificació corrent/no corrent segueix el termini de 12 mesos (NIC 1) i, secundàriament, el cicle normal d’explotació.
Identificació de comptes PGC per a cada element:
• Construccions → compte 211, grup 21 (Immobilitzat material) → ANC
• Maquinària → compte 213, grup 21 (Immobilitzat material) → ANC
• Existències → grup 30 (Mercaderies) → AC
• Clients → compte 430, grup 43 (Clients) → AC
• Bancs → compte 572, grup 57 (Tresoreria) → AC
• Capital social → compte 100, grup 10 (Capital) → PN (Fons propis A-1)
• Reserves → grup 11 (Reserves) → PN (Fons propis A-1)
• Préstecs L/T → compte 170, grup 17 (Deutes a L/T amb entitats de crèdit) → PNC
• Proveïdors → compte 400, grup 40 (Creditors comercials) → PC
• Deutes C/T → compte 520, grup 52 (Deutes a curt termini) → PC
Balanç de situació resultant (estructura del PGC):
ACTIU
A) ACTIU NO CORRENT: 280.000€
Construccions (211): 200.000
Maquinària (213): 80.000
B) ACTIU CORRENT: 50.000€
Existències (300): 25.000
Clients (430): 15.000
Bancs (572): 10.000
TOTAL ACTIU: 330.000€
PATRIMONI NET + PASSIU
A) PATRIMONI NET: 230.000€
Capital social (100): 180.000
Reserves (11x): 50.000
B) PASSIU NO CORRENT: 60.000€
Préstecs L/T (170): 60.000
C) PASSIU CORRENT: 40.000€
Proveïdors (400): 20.000
Deutes C/T (520): 20.000
TOTAL PN + PASSIU: 330.000€
Es verifica la identitat fonamental comptable formulada per Luca Pacioli a Summa de Arithmetica (1494), base del mètode de la partida doble: tot recurs (Actiu) té una font de finançament (PN o Passiu). Cada operació afecta almenys dos comptes, preservant esta igualtat.
Definició: el Fons de Maniobra (Working Capital, Capital Circulant) representa la part de l’actiu corrent finançada amb recursos permanents (PN + PNC). Indica el coixí de seguretat financera a curt termini.
FM = +10.000€ (positiu)
Un FM positiu indica que l’empresa finança part del seu actiu corrent amb recursos permanents (capitals propis + deute a llarg termini). És la situació d’equilibri financer saludable: disposa d’un marge de seguretat per a fer front a les seues obligacions a curt termini.
Magnitud relativa: el FM (10.000€) representa el 25% del PC (40.000€). És un marge modest però positiu. Alguns autors recomanen que el FM cobrisca almenys el cicle mitjà de maduració (dies que tarda l’empresa a recuperar l’efectiu invertit).
Casos típics: FM positiu = situació normal. FM = 0 = al límit, sense marge. FM negatiu = risc de suspensió de pagaments, excepte en sectors amb cobrament al comptat i pagament ajornat a proveïdors (gran distribució, restauració) on un FM negatiu pot ser una característica estructural sense risc (Banc d’Espanya, Central de Balanços).